违约金要交企业所得税吗

何平律师
四川秦巴律师事务所
2023-10-11

  根据修订后的规定,明确规定罚金收入必须缴纳企业所得税,不区分任何具体情况。换言之,无论合同是否履行,只要获得罚金,就会被视为公司的其他收入,应计入当期应纳税所得额,但须适用企业所得税税率。对此违约金也属于企业的其他收入所得,应并入当期应纳税所得额。

  根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

  合同违约金的起算日期是多久

  根据合同条款,如果义务方未能在合同规定的期限内履行义务,将从期限届满的次日起计算罚款。

  合同违约金要缴纳增值税吗

  如果违约罚款被视为对所付款项的补偿,则被视为附带费用,应缴纳增值税。例如,如果延迟交付并支付了赔偿金,或者在未履行购房合同的情况下仍提供了房地产代理服务,则属于上述解释,应缴纳增值税。

  但是,如果罚款与增值税应税业务无关,并且作为补偿独立存在,则不视为增值税的附带费用,无需缴纳增值税。例如,如果签订了销售合同,但由于各种原因被双方取消,则支付的罚款无需缴纳增值税。

  法律依据

  《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条将销售额定义为:纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。营改增后,《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)也明确指出,销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。

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