取得违约金收入企业所得税如何处理

何平律师
四川秦巴律师事务所
2022-05-14

  违约金收入要计征企业所得税,根据相关规定,将违约金收入作为税法定义的其他收入,构成企业收入总额,要计征企业所得税。企业所得税一般按月(季)预缴,年终汇算清缴。征收方式有两种,即查账征收和核定征收,两种征收方式的税率一般都是25%,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  企业所得税怎么征收

  1、查帐征收

  主要指财务制度健全,能准确计算收入、核算成本、费用和利润,能按照规定申报缴纳税款。企业所得税按照应纳税所得额,依照25%的税率计算缴纳。即:应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率。其中应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损。

  2、核定征收

  核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收。定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和办法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税额,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。核定应税所得率征收,是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

  实行核定应税所得率征收办法的,应纳所得税额的计算公式如下:(1)应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率;(2)应纳税所得额=收入总额*应税所得率;(3)应纳税所得额=成本费用支出额/(1应税所得率)*应税所得率。

  法律依据

  《中华人民共和国企业所得税法》第六条第九项所称其他收入,包括违约金收入。将违约金收入作为税法定义的其他收入,构成企业收入总额。依据税法规定,企业因不能履行合同而支付给对方的违约金,属于与生产经营活动有关的、合理的其他支出,允许在企业所得税税前扣除。对于收取违约金一方来说,属于税法所称其他收入,应该并入当期应纳税所得额,计征企业所得税。

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