如何利用会计处理职能实现税收筹划怎样利用会计处理职能实现税收筹划-文书网

一般情况下，纳税人通过税收筹划可以减轻税收负担，规避纳税风险，获取资金的时间价值以及维护企业合法权益等。

会计处理应怎样为税收筹划服务呢?

第一，会计工作的超前性。现在，企业设立时一般都由发起人在一起调研、选项、筹资、登记注册，待办理税务登记时才开始想到需要会计人员。笔者认为，在企业筹建一开始就应该聘请会计专家参与。比如将来企业选择什么样的财务管理体制往往会影响企业筹划空间，而财务管理体制是由企业治理结构决定的，那为什么不在确定企业治理结构之时就考虑将来的财务管理体制呢?如果按常规行事，先确定企业治理结构，再确定财务管理体制，待税收筹划时发现财务管理体制不利于节税，再倒过来调整企业治理结构，那不是事倍功半吗?再从筹资来讲，现在，私有企业借款困难，新建企业向银行借款就更困难，如果让会计人员协助，运用会计技巧在不加大成本的前提下，通过经营租赁、融资租赁等方法筹集实物，进行融资。

第二，会计处理的全过程性。包括两个方面，一是在企业生命周期中的税收筹划都要依靠会计来实现。例如，企业开办费的归集分摊方法，无形资产、固定资产的入账价值，无形资产的摊销方法，固定资产的折旧方法，低值易耗品摊销方法等等，这些费用都要在税前扣除。怎么扣除，何时扣除对企业更有利?怎样设计才能使企业做到税收减免和节税兼得?这些都要通过制定企业会计政策加以规定。在制定会计政策时，就需要看得长远一点，顾及企业生命的10年、20年，直到整个寿命周期。二是对企业生产经营每个环节的税收筹划也需要会计来实现。比如销售商品的计价，企业应如何利用价格平台进行促销?在税法规定的赊销和分期收款框架内，如何运用会计手段推迟确认收入的实现，达到推迟纳税，为企业赢得资金的时间价值?企业生产经营过程中，如何通过会计核算合理计算成本，运用允许税前扣除的政策，合理抵扣，减少应纳税所得额?这些既需要筹划技巧，也需要合适的会计处理来最终实现。

第三，会计处理的全面性。为了配合企业的税收筹划，会计处理方法的设计一定要具有全面性。从企业集团来讲，要妥善安排子公司利润的流向，使企业集团效益最大化;在企业内部要通过会计核算使出资人税负最小化，又要通过会计核算，使企业的员工激励机制得以实施，留住精英人才，激发员工的工作热情。

第四，会计人员要勤于钻研业务，参加税收筹划研讨，使会计处理方法合法地为筹划服务。通过具体分析会计制度与税法的差异，充分利用税法的优惠平台、空白平台、弹性平台等可达到节税的目的，那么是否掌握这些技巧就可以自然实现筹划目的呢?它还必须通过会计技巧，写在纸上，记在账上，填在表上，才能得以实现。要达到税收筹划目的的会计处理绝对不同于一般的会计核算，它需要会计人员有坚实的会计学理论基础，有广泛的法律法规、财务会计制度的积累，还要有长期的会计工作实践经验。税收筹划会计所用的会计科目也不是一般的会计科目，但它又是会计制度所允许的会计科目。税收筹划会计处理运用的方法也不是一般的会计方法，它是源于会计制度，高于一般会计方法的会计技巧。

在我国，税收筹划方兴未艾，税收筹划需要会计处理为其服务，只要广大税务专家与会计人员携手并进，定能探讨出一套为税收筹划服务的会计技巧。